会计实习工作及总结。
会计实习工作及总结(篇1)
一个月的实习我基本掌握了登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。会计本来就是烦琐的工作。
在结账以前务必先对账，对账主要是为了发现和纠正记账过程中出现的差错。因为在会计核算过程中难免会出差错，而且差错可能出此刻各个环节，如记账凭证填制中的错误、记账过程中的错误、实物保管过程中的疏忽等等。因此，在会计期末将账簿同会计凭证、其他账簿、实存物资相核对，能够保证账证相符、账账相符、账实相符，是会计信息真实可靠的保证，同时为报表的编制打下了良好的基础。
对账中的错误让我又重新温习了查找错帐的方法：差数法、尾数法、除二法、除九法。除二法是查重复账用的，除九法是查数字颠倒的，差数法是查少计账的，尾数法是用来查少计尾数的。还能够这样分成两种方法，
一、查找漏记、重记错差的'方法。总帐与分帐不平时，如果差错数是72，就得先看凭证上有无72这一笔数字。如果发现有这一笔，就应看有关帐户是否有漏记、重记的状况。
二、查找反方向差错的方法。这种反方向的差错数，必须是偶数，可用“2”除尽。所得的商数就是差错数。
电算化在公司的普及使用，让我对电算化又有了更新的认识，会计电算化是会计技术和计算机技术相结合的产物，会计电算化的不断发展，要求会计电算化人才培养要突出实务性特征，要使会计电算化人才能够迅速理解适应和进入计算机会计实务环境，能够熟练从事手工会计操作和运作财务软件，具有从实务中学习和进步的潜力。会计电算化人才是一种复合型人才，无论其侧重哪一方面，都就应拥有足够的会计和计算机两方面的知识，懂得计算机技术手段，能将会计工作转化为计算机应用;要熟知一些计算机环境下的会计运作方式和模式。在我国，随着经济的持续发展，对会计类专业人才的需求一向处于一种上升的趋势，即使是大学生人数激增，毕业生就业困难的这天，会计类专业的就业形势也明显的比其他专业的要好，在各地的招聘职位需求排行榜上，财经类专业一向处于领先，根据调查结果显示，社会对会计电算化专业毕业生需求意愿较强，九成单位有长期需求。
会计实习工作及总结(篇2)
一、实习岗位：
三月底到五月底在财务科实习，六月初到六月中旬在市场管理部实习。
二、实习过程：
市场局财务科只有两个人，一个科长，一个出纳，而教导我的是科长刘阿姨，刚到财务科，科长叫我先看她们以往所做的会计凭证，还教我记账。虽说记账看上去象小学生都会做的事，可重复如此大的工作，如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的，因为一出错并不是随便使用笔涂了，或是用橡皮擦涂了就算了。每一个步骤会计制都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。对于数字书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，不能乱写，如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业或考试时出错了就扣而已，这是关系到一个单位的账务，是每一个单位以后制定计划的依据。
以前，我总以为自己的会计理论知识还可以，正如象所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，那么，当一名会计人员，应该总没事了，现在才发现会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性，离开操作和实践，其他一切都为零。
三、几点体会下面我从个人实习意义及对会计工作的认识作以下总结：
1、作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。
从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。
从道德素质讲，会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次对于他人的威胁，诱惑，和指使要做到坚决不从。朱镕基同志曾经讲过“不做jia账”。这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高，才能够走好职业生涯的每一步，只有会计人员全体道德素质提高，会计行业才能够得到更深的发展，市场经济的优势才能够发挥得更好。
2、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。
3、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。
会计实习工作及总结(篇3)
又到了我记下我一周心得体会的时候了，到今天已经是第五周了，实习周期的一半已经过去了，真的是弹指一挥间。上一周的时间，高老师主要是指导了我如何登记现金日记账，如何登记银行日记账，如何填写支票，填错后如何改正等等。这周高老师说要让我单独操作，她发现问题的时候再给我指正，她问我有没有问题，我虽然心里有点虚，但还是拍拍胸脯说没问题。
现金日记账，银行日记账虽然看似简单，但真正操作起来还是遇到了不少麻烦。比如要注意借方，贷方的登记方向，要注意“0”的个数，要注意小数点的位数等等。刚开始的时候，我由于不熟练，经常填错小数位，所以借方，贷方一直不平，我只好用红更正法，但有时候红更正法更正的次数太多，已经无法继续做账了，只好重做一张。还好有高老师在旁边耐心地指导我，不断地指正我的错误，我很感谢她。
前四周都是在处理一些琐事中度过的，过得比较顺利，但这一周我就有点头大了，让我实际操作还是会出现很多问题，看来理论和实际是有差距的，我决定以后要多加操练，这样才能提高工作效率。
这是我的第一次真正的实习，怀着一份新鲜又有那么一点紧张的心境，我开始了实习的第一天。第一天做了分录。紧接是第二天。虽然大学里从来没有正真实习过，但感觉对这样的工作也不是太陌生，但只是粗略的没有那个“氛围”，当老员工说“开始登记凭证”时，应对着实习时自我桌上的做账用品，我有种无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步，之后在指导人员的耐心指导下开始一笔一笔地登记。很快的，一个原本平常上课都觉得漫长的下飞速过去了，但手中的工作还远远未到达自我所期望的要求进度。晚上继续忙当天没做完的任务。可是话又说回来了，看到自我做的账单心里还是很高兴的。虽然很累，很枯燥，可是很充实！
有了前两天的经验，接下来的填制原始凭证；根据原始凭证，填记帐凭证；根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐银行日记帐：填制资产负债表和利润表等等的工作就相对熟练多了。可是我明白我离真正意义上的会计师还很远很远，可是我不担心，因为我正在努力的学习这些知识。下来我就开始着手做“填制原始凭证，根据原始凭证，填记帐凭证，填制科目汇总表，根据科目汇总表填总分类帐，根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐等等。往后几天又学会了如何填制支票，要求很多，所以要很仔细。这样的日子充实的过着。实习的倒数第3天老员工们教我如何订凭证以及相关注意的事项，也时经过这次学习使我对会计工作有了系统全面的认识，摒弃了以前“一叶障目不见泰山”的那种窘迫状况。
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了必须的基本实际操作本事。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：
1、比如自我不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，最终勾稽关系不对，帐表不平衡，无法进行结账等一些不必要的麻烦；
2、虽然这两个月里，每笔业务的分录都有老员工们在旁边进行指导监督，但想到毕业后在实际工作中还须自我编制会计分录，在这方面我还存在着必须的不足，今后还得加强练习。
经过这两个月来的会计实习深刻的让体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。总而言之，两个月的实习让我对“填制原始凭证”并根据原始凭证，填记帐凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。在接下来的日子里，进入单位后还要努力学习虚心向前辈请教，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮忙我们财会专业的学生学好会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。经过实习，我们对会计核算的感性认识进一步加强并进入了理性认识，这次实习使我的认识有了质的变化。我们这次实习是综合性训练，既是主管会计、审核、出纳，又是其他原始凭证的填制人，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握
了会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情景的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
会计实习工作及总结(篇4)
为期两个月的实习结束了，在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益匪浅。以下是我的毕业实习报告。
随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。因此，我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习，为走向工作岗位打下坚实基础。
年月号我怀着激动地心情来到公司上班，看到同事们都在忙忙碌碌的做事，氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况，本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证，通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证，当月认证当月必须抵扣，未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。
将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在号之前报国税和地税，之后就开始做账务处理。
经过差不多2个月的学习，我基本上学会了公司的整个流程。首先，从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。
一、实习会计流程：
(一)关于凭证整理：我们首先从客户那取得真实、合法的凭证，其中的凭证必须是为生产经营所发生的相关收入，费用，其取得的凭证必须是符合会计法规定的要求，然后我们将这些凭证进行分类、归集、整理并粘贴。
(二)关于申报纳税：我们通过粘贴好的原始凭证进行凭证录入审核后进行期末结转登账，记账。通过收入我们可以填写本月应缴纳的增值税和地税。其中分为核定征收和查账征收，按照其企业不同的基本情况的如实填写纳税申报表。每月的15日之前必须将上月的税报完并且上交税款。对于一般纳税人每月都要通知其纳税人到国税进行抄税，或者取得进项税票也要同时到国税去认证才能抵扣销项税款。通过这些数据如实填写一般人纳税人申报表。
(三)关于其他业务服务：我们通过这一段时间的学习，我懂得了办理一般纳税人的要求和流程，办理一般纳税人需要符合税法的相关规定。办理一般纳税人要购买金税卡，金税卡的发行，流程和所需证件。每一年纳税人还要对税务登记证进行工商年检，其年检应在6月30日之前完成。
(四)关于个人：还有在公司应注重同事之间，客户之间的沟通和交流。做会计的我们要管好自己的嘴，不能随意透露顾客的商业机密。在公司我们要遵循公司制度和规定，服从公司的管理，更好的为他人服务。
二、会计实务工作的改革思考：
会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化，会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来，会计实务工作方面的改革势在必行。
1、不断扩大会计职业范围。在知识经济时代，会计工作的基点已经不是仅仅满足于过去的信息(计算机能轻而易举地在极短时间内完成此项任务)，而是将信息控制、未来预测作为工作的重点。会计工作除传统的企业会计核算外，财务管理、经营计划制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼，延伸和转变会计工作的功能，充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。
2、不断更新会计知识体系。在知识经济时代，企业组织结构将出现较大的变革;其税法也在不断的更新，完善;按工作成果取酬的弹性工作制将成为普遍的工时制度;企业越来越重视人力资源和人力投资，员工也希望将自己的智慧财产投资于企业;企业的更多精力将放在新产品的研究上。另外，经济各部门之间的联系更为紧密，经济运行的“触角”也延伸向经济部门以外的其他领域，如政治、文化、环境等等，近年来出现的绿色会计、行为会计等就是这种趋势的.端倪。因此会计实务工作者应适应社会变革，不断增长和更新知识。
3、不断普及与深入信息技术的应用。在知识经济时代，财务信息的收集、分析和处理，资本的筹集、调度和投入，产品的设计、加工和制造等关键性的过程，都必须依靠健全的信息技术才能顺利进行，随着经济信息化的出现，会计软件运用的越来越广泛，其会计软件已代替了老式的手工模式，使得会计处理数据变得精确化、简单化、国际化。而税控方面也越来越严谨，软件系统便成了一个不可缺少的桥梁。使得国际互联网(internet)、企业内部网(intranet)成为会计人员的常用工具，手工处理方式已经到了非变革不可的时候。信息技术在会计中应用的不断普及与深入，及其本身技术、知识更新的不断加快，必将进一步加大对会计职业发展和会计人员知识结构的要求。
三、实习心得：
一、作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。
二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。
三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和有关部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。
四、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
五、在知识经济时代，会计教育培养的是高素质的“通才”，教师不仅仅是传授专业知识，更重要的是给学生创造一个有利的学习、生活氛围，本着能构建完善的知识结构和能力结构，拓宽知识背景和能力基础的原则，让学生学会“做人、做事、做学问”。一个人只要有一、二个月不学习，就会落后，会计人员将不断回归教育，“活到老、学到老”正是为此需要做了很恰当的诠释。在知识经济时代，知识将不断创新，“不创新，就灭亡”，就会计教育而言，一方面，它要求培养的人才有独立思维的能力、分析和解决问题的能力、自我认识和评价的能力等;另一方面就是要不断地进行自我充电，让自己具备更坚实的理论知识，相信知识能给自己带来财富，带来机遇，注重知识更新的动态。
毕业实习是学生大学学习完成全部课程后的最重要的实践环节也是我们大学生走出校园的第一个舞台以及告别学生角色的一个桥梁。在学校我学到的永远是理论知识，能不能把我们学到的知识应用到生活、工作中是我们能否适应社会的基本体现。如果不能巧妙的应用理论知识，我们学的再好那也是纸上谈兵。
通过毕业实习是学生更直接接触企业，进一步了解企业实际，全面深刻地认识企业会计的实际运营过程，熟悉和掌握市场经济条件下企业的会计运营规律，特别是企业市场营销工作的基本规律;了解企业运营、活动过程中存在的问题和改革的难点问题，并通过撰写实习报告，使学生学会综合应用所学知识，提高分析和解决企业市场营销问题的能力，并为撰写实习报告做好准备。在两个月的实习时间里，我在我的实习单位，了解和研究了企业主要的一些基本会计情况和问题，现作出以上报告。本次实习是我大学生活重要的里程碑，其收获和意义可见一斑。首先，我可以将自己所学的知识应用于实际的工作中，理论和实际是不可分的，在实践中我的知识得到了巩固，教学能力也得到了锻炼;其次，本次实习开阔了我的视野，使我对现在的企业会计，工作生活有所了解，我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进一步的掌握;此外，我还结交了许多朋友、师兄，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
会计实习工作及总结(篇5)
我上个月去了一家会计师事务所实习，接触了比较多的高新认证及创新基金的业务，记账及整理底稿也有比较大的认识。月底，所里要求写一篇这个月的工作总结，如何些的比较有认识，文学功底还是弱~在这里急求强人们支援一篇比较能让上司满意，比较有思考性的工作总结~~~拜托了~~。网为您带来相关内容。
第一天公司的指导人就给我耐心讲解了有关公司的概况、规模、机构设置、人员配置等等，让我认识到整个公司的大体框架，而我，就属于公司财务部的成员之一。刚开始几天我先对公司有个大概了解，然后再对自己的岗位工作有所认识，知道公司设那个岗位的目的，要达到预期的效果，才能保证公司的正常运行。
因为我是月初到公司的，月初大家都忙着要出报表，所以我暂时也就只能帮忙整理，装订凭证、填制一些简单的凭证。虽然是一些简单的工作，但也需要有一定的耐心去完成。整个办公室都充斥着紧张而忙碌的氛围。
因为是实习生，很多事都还不懂，不知道该从哪着手去做，但出来工作就一定要勤问，多观察，看看同事有什么是我自己能帮上忙的，逐步融入她们的世界。10号报表出了以后，我的指导人就开始着手教我做账方面的知识了：了解公司的业务流程，运作情况，大概有哪些客户往来，还有公司账套常用的一些会计科目及其编码。跟着指导老师学了几天之后我就发现在企业里面实际做账跟我在学校学的知识有很大的'差异，觉得课本上学的知识都是些皮毛。慢慢的熟悉了账务的流程之后，我也就开始学习报表的制作：销售日记表，利润表，现金流量表，损益表等等。我每一天都能在工作中学习到新的东西，有时候感觉我就像一棵在沙漠极力汲取阳光的小树苗，想要不断地成长。
通过第一个月的实习，我更加深刻的认识到作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。
慢慢的，我对公司的环境已经基本熟悉，同事的名字我也基本能叫上来了，我的办事效率也因此提高了不少，因为去一个地方找一样东西不用再东找西找东问西问了，看来融入环境对干好工作是很有帮助的。
这一段时间我的工作和之前没什么太大的变化。我主要跟着师父学习对帐和审单，当别的同事忙不过来的时候我会主动帮她们做一些小事，比如订凭证，审核红单，虽然工作内容没有太大变化，但工作效率却比以前提高了不少。以前在学校我的凭证都是朋友帮我订的，因为那时的自己太懒了，很多事情都不愿自己去做，最重要的是怕麻烦，，养成了什么都无所谓的态度，可现在不知不觉中自己就不那样了，什么都想经过自己的事，好像认真了很多。
带我的师父也教了我一些为人处事的知识，比如对人要客气，首先应自我介绍，再说明询问的来意。刚开始挺不好意思的，说话都打结，因为在学校很少针对性的打扰别人。还有很多很多，我相信大学朋友再见我的时候她们一定会夸奖我所有的改变。
会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。
去税局前一定要检查好自己的表格是否带齐，也许会白去一趟的。一定要理请自己头绪，不能丢三落四。我每时每刻都告诫自己，我在公司或者是税局里的表现不仅代表的是我个人的形象，还关乎着学校的声誉，所以我在各方面严格要求自己。
其次本月的主要工作就是整理原始凭证→输入记账凭证→登账→打印记账凭证。每个月做完现金、银行存款后，都会有以下几张凭证要输入的计提工资、计提折旧、计提税金、结转损益。生产企业还要结转制造费用、本月领用材料、产成品入库、结转销售成本。
每个月最难的就是做成本了，要估算一个企业的毛利率，这是我最弄不明白的。最考验耐性就是粘贴凭证，面对有些企业为了不交企业所得税，会拿数量多。在本月我也渐渐的明白自己所学东西还是太少，真的有书到用时方恨少的感觉。现代科技发展飞快，企业的会计处理都进行了电算化，企业运用财务软件进行会计工作。
但有时还是需要最基本的软件帮助，去记录一些好细微的东西，利用它的好处就是方便快捷而且准确。虽然我已经通过计算机的一级及二级考试，但到实习的时候才发现自己对EXCEL表格的操作很不熟练。EXCEL表格对财务来说确实很重要，对内对外的帐本登记都需要用到EXCEL表格，日后我要加强这一方面的学习。时光匆匆，实习2个月了，我觉得我的压力很大，但是我还是相信自己会做的更好，加油!
实习的第三个月，逐步适应了这里的工作，每一天似乎在重复坐着一些事情，可这一切仍然对我充满了新鲜感和挑战。抽凭的时候，我接触了打亮的几张凭证和原始凭证，我对会计的认识也得到了进一步提高。编表的时候，我逐步掌握了一些技巧，误操作的速度也越来越快，。我害怕我会做不好，因为我从来没见过别人做，这对我来说是一个调账;但是我又因为这种挑战感而兴奋。
作为一名会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要的门自己去挖掘，如出纳及帮助会计进行账目的核对工作。虽然工作不难，时间也不长，耽误仍十分珍惜我的第一次真正意义上的实践经验，从中也学到了许多学校里无法学到的东西并增长了一定的经验。
这个月给我安排的任务是装订记账凭证，把打印好的几张凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证是由会计人缘审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会计凭证。
会计实习工作及总结(篇6)
根据中国注册会计师协会的要求，我们于xx年7月11日印发了《四川省注册会计师协会关于开展xx年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（川注协〔xx〕61号），对检查工作进行了安排，并在协会网站上予以公布。为了保证检查目标的圆满完成，在总结以前执业质量检查经验的基础上，我会对检查工作从计划、组织、实施、报告、处罚等方面均做了认真的准备和精心的安排。
（一）检查工作准备情况。
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要，是协会工作的重要内容之一。xx年的检查工作由协会领导总体布置，监管部组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对检查工作作了积极准备。
1.确定检查对象。
根据中注协的布置和我省的实际情况，原计划将45家事务所作为xx年检查对象，这45家全部为四川省农业银行指定的审计机构，经与省财政厅沟通后，得知省财政厅将组织人员对其中12家进行检查，本着不重复检查的原则，我会决定对该部分会计师事务所不予检查，集中精力对其他33家事务所进行检查。
2．认真做好检查队伍的组织、培训工作。
检查人员专业水平高低、职业道德好坏是能否实现检查目标的关键。我们在优先考虑以前检查人员的基础上，结合本各事务所推荐的检查人员的情况，选取了12名符合条件的注册会计师作为检查人员，并根据他们的专业经历和特点分为3个检查组，每组由4名注册会计师组成，检查组的组长也由注册会计师担任，协会监管部对各检查小组进行指导、监督、管理。
为了使检查人员了解掌握执业质量检查工作的指导思想、具体检查方法、步骤和程序，我会于xx年7月12日召开了检查人员培训及布置会议，组织检查人员学习执业质量检查制度及相关文件，熟悉检查方法和工作程序，明确检查中的重点注意事项，要求检查人员认真履行职责，发现事务所的问题应指出症结，提出切实可行的改进意见和措施。此外，我会与检查人员签订了保密协议和廉洁自律协议。这些都为实施实地检查工作奠定了基础。
3．加大检查工作宣传力度。
为了提高会员对检查工作的认识，我会网站转载了中注协执业质量检查工作的开展情况，登载了我会检查工作的进展情况，并就检查的部分信息与当地新闻媒体进行了适当沟通，使业界理解、关注本次检查工作。
4．成立惩戒委员会和申诉委员会。
为规范行业惩戒，加强行业监管，维护会员的合法权益，按照中注协的要求，经过近四个月的准备，我会惩戒委员会和申诉委员会于xx年10月25日正式成立，同时制定了《四川省注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》和《四川省注册会计师协会申诉委员会暂行规则》，以做好检查的后续处理工作。
（二）扎实有效完成现场检查。
为贯彻落实“严格检查、严格惩戒”的要求，我会组织的三个检查组从xx年7月16日开始进入被检查会计师事务所，切实按照执业质量检查的各项要求对照检查，于9月顺利完成实地检查工作。
1．检查内容。
根据中注协的统一部署，结合我省今年的检查对象的特点，xx年我省执业质量检查的主要内容分为三个方面：（1）检查事务所是否依据质量控制准则建立控制政策与程序，设计是否适当，是否得到执行，运行是否有效；（2）检查事务所及注册会计师是否遵循审计准则，包括是否实施风险评估程序、控制测试与实质性程序，是否获取充分适当的审计证据，审计报告意见是否恰当；（3）检查事务所及注册会计师是否遵循职业道德规范。
2．检查范围。
按照执业质量检查制度的要求，把事务所整体作为检查对象，检查会计师事务所新审计准则的执行情况，审计规程的修订情况；检查会计师事务所质量控制制度修订及实施情况，项目质量控制复核的实施情况；检查抽取的适当数量的审计、验资项目，对审计、验资项目的抽查主要考虑xx1-7月份出具的业务报告，抽查的审计报告数量在6份以上，原则是能够反映事务所整体的执业状况，抽查方法以随机抽样为主，同时兼顾其他因素，如：不同的注册会计师、不同的业务部门、不同的行业等。
3．检查方法。
在检查过程中，我会今年采取了检查组详细检查、监管部全程指导检查工作，不定期派工作人员参与检查组工作、协会领导巡回检查相结合的方式。
三个检查组根据分工，严格按照检查程序实施现场检查工作。（1）检查组在了解被检查事务所的基本情况（组织结构、收入情况、注册会计师规模等）的基础上，初步计划检查工作；（2）检查组进入被检查事务所之前，提前三天通过电话和下发检查通知书的形式，告知被检查事务所检查工作的具体时间和要求，让被检查事务所做好检查前的准备工作；（3）检查组进入被检查事务所后，听取被检查事务所自查情况汇报，并获取自查报告及相关表格，与被检查事务所进行初步沟通，向被检查事务所介绍检查工作总体安排，包括检查程序、检查时间、检查内容、检查方法、检查纪律以及检查要求等；（4）检查组与被检查事务所初步沟通之后，检查组长会同检查组成员编制具体检查计划。检查计划通常包括被检查事务所概况、业务范围及重大风险领域、检查范围、检查重点、检查人员分工、检查时间等；（5）检查小组根据检查计划开展工作，全面了解被检查事务所的质量控制政策，测试质量控制制度的执行情况，查阅被检查事务所的管理文件、财务和人事档案，确定抽查业务报告的标准；（6）对于抽查的业务报告，查阅其业务档案，检查事务所是否按照审计准则的要求，执行风险导向审计，评价被检查事务所和注册会计师风险评估程序及所确定的应对策略是否恰当、有效，进一步审计程序是否充分、适当，在检查中检查人员运用了查询、核对、询问、计算和分析等方法。（7）对每一个检查项目与被检查事务所及签字注册会计师交换意见，形成检查结论；对事务所内部治理、质量控制制度、新准则的实施情况、风险的评估等与事务所的负责人交换意见。（8）根据检查结果，检查组对事务所整体执业质量进行综合评价，形成检查报告。在检查过程中，检查组既重程序，更重实质，同时尊重注册会计师的专业判断，重视对重要项目的检查。对于检查中发现的问题，检查组在与事务所的相关人员进行沟通时，同时提出解决问题的办法和建议，以达到帮助事务所改进工作、提高业务质量的目的。
监管部全程指导检查工作，不定期派工作人员参与检查组工作。（1）xx年的执业质量检查的检查组中未安排协会工作人员，监管部在对检查人员充分了解和信任的基础上，加强对检查人员的监督以及工作的指导。（2）监管部的工作人员几乎每天均与各检查组进行沟通，了解检查工作的进展情况、工作中遇到的困难、是否存在需要咨询的会计和审计方面的问题等，此外，监管部的工作人员经常到各检查组参与检查工作。（3）在检查期间，监管部及时将各检查组在检查中发现的普遍存在的问题及时汇总，根据汇总后的结果指导检查工作。（4）在检查期间，监管部加强与被检查事务所的沟通，检查工作得到了被检查事务所的理解，沟通主要包括三方面：检查组进场前的沟通，检查过程中存在重大分歧的沟通，检查结束后对事务所的回访。
协会领导不定期到各检查组巡查。检查期间，我会秘书长黄友、副秘书长罗孝银等有关领导多次深入到各检查组指导检查工作，详细了解检查工作的进展情况，认真听取被检查事务所负责人的汇报，对检查工作提出具体的指导意见。
4．检查成效。
在检查过程中，检查组立足于“帮助、教育、督促会计师事务所、注册会计师提高职业素质和执业质量”这一指导思想，达到了预定的检查目标，检查工作得到了会计师事务所和注册会计师的充分肯定和普遍认同，收到良好的检查效果。
（1）进一步增强了会员对行业自律检查的认同度。通过检查人员认真负责的检查和诚心诚意的帮扶，以及我会工作人员与被检查事务所的沟通，使事务所和注册会计师逐步认识到执业质量检查的意义和作用，普遍对检查表示理解和欢迎。
（2）促进了注册会计师之间的业务交流。执业质量检查为注册会计师之间搭建了一个良好的交流平台，这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会。通过检查这一形式，使检查人员与被检查事务所的注册会计师有效地进行了业务沟通、交流，不仅帮助被检查事务所业务质量得到提高，检查人员自身的职业素质也得到提高，大家一致认为这种业务交流非常必要。
（3）对被检查事务所进行了一次有针对性的培训。被检查事务所注册会计师普遍反映检查实际上是对他们进行的一次有针对性的培训，对业务操作有很强的指导意义，很多事务所在交换意见时组织全所人员参加，要求检查组将交换意见与对事务所人员的现场培训一并进行。
（4）对行业进行了一次广泛深入的调研。xx年是新审计准则执行的第一年，本次检查将风险导向审计程序作为检查的重点之一，较为全面地了解我省中等规模以上的事务所风险导向审计的执行情况、以及新审计准则在执行过程中存在的难处。此外，检查人员在检查过程中注意收集行业内出现的新信息、新问题，了解事务所在执业过程遇到的困难和问题，为协会更好地服务会员提供了依据。
（5）强化了注册会计师行业监管工作，解决“多头监管”。随着注册会计师行业的发展，社会各界普遍认同注册会计师行业自律，注协定期对会员的检查提升了注册会计师行业声誉，使社会对注册会计师更加认同，是从根本上解决“多头监管”的方法之一。
二、检查中发现的主要问题及成因分析。
（一）事务所普遍尚未按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导向审计程序。
新审计准则已于xx年1月1日开始执行，但我们在检查中发现，事务所执行新准则的情况普遍较差，被检查的会计师事务所均未执行完善的风险导向审计程序。存在这一问题的原因如下：
1．事务所由于规模的限制，很难有效执行新准则。检查的大多数事务所规模较小，注册会计师人数不足10人，按照新准则要求在内部治理、人员配备、部门设置上都有难度，所以他们仅在报告格式上满足了新准则的要求，而在实际审计过程中，基本未体现风险导向审计程序。
2．以事务所目前的人员构成，执行新准则有心无力。现阶段会计师事务所人员基本上是会计出身的专业人员、无其他行业的专家，注册会计师需要从事多方面的工作，包括具备熟悉被审计单位的行业特点、工艺流程、人力资源、计算机信息系统等各方面的知识，这对现有人员来说，都很难在短期内达到。少数事务所虽然修订了审计规程，在多数审计项目中，实施了风险导向审计程序，但在风险的识别、风险的评估、进一步的审计程序之间缺乏因果关系，新审计准则实施只是形式而非实质。
3．在生存压力下，有的事务所疏于学习。个别会计师事务所忙于业务的拓展，对新审计准则基本上不了解，仍然按照《独立审计准则》要求的报告格式出具审计报告、按照《独立审计实务公告第1号——验资》要求的报告格式出具验资报告。
此外，被检查的会计师事务所相关人员普遍认为，对于小型企业实施风险导向审计程序将增加注册会计师的工作量，低额的审计收费导致注册会计师必须压缩审计程序，简化计划审计工作阶段的工作量。
（二）多数会计师事务所尚未修订并贯彻执行质量控制制度，事务所质量控制制度设计存在缺陷。多数会计师事务所尚未修订质量控制制度，仍然执行三级复核，未实施必要的项目质量控制复核，也未制定用于确定除上市公司财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准。除此之外，还存在下列问题：
1．目前的机构（部门）设置不能适应审计准则的要求，尚无单独的项目质量控制部门；
2．未建立单独完善的项目经理委派制度，在项目经理的委派方面考虑不够周全；
3．员工工资由基本工资加计件工资组成，可能导致员工在执行业务过程中偏重效率；
4．审计业务约定书采用固定的格式，未按照审计准则的要求予以修订。
（三）会计师事务所质量控制制度执行方面依然不够严谨。普遍存在如下问题：
1．部分审计业务约定书由经理签订，无授权委托书；
3．无相关的重大事项请示、咨询的记录；
4．审计过程中无项目组的相关会议记录，对重点审计领域制定的审计策略无讨论的过程；
5．部分会计师事务所的报告的签发批准人非主任会计师，也未取得主任会计师的授权。比较典型的案例：
检查中发现四川td会计师事务所在审计四川xx投资开发有限公司年报审计项目过程中，“业务报告呈审表”中，一级复核人（签字注册会计师之一）的意见为“无保留”，二级复核人的复核意见为“…应出具保留意见的审计报告”，三级复核人的复核意见为“建议出具保留意见或无法表示意见报告”，主任会计师（签字注册会计师之一）签发的意见为“同意发”，在二级复核人及三级复核人已明确表示应出具保留意见或无法表示意见的情况下，会计师事务所在未补充其他资料的情况下，仍然出具了“无保留意见”的审计报告。上述问题的出现反映事务所质量控制制度执行上存在严重缺陷。
（四）职业道德规范不能严格遵循。
审计低收费现象依然难以遏制。目前新批事务所不断增多，市场竞争日趋激烈。虽然随着今年协会推行“验资报告防伪标识”，验资报告均需到协会备案，验资项目收费情况比往年有了大幅度提高，但审计低收费问题仍然普遍存在。今年检查的事务所总体收费水平低于四川省物价局规定的收费标准的50%，有的会计师事务所审计总体收费水平尚不够20%。
首次发现事务所违反独立性的情形。今年检查中，我们发现四川td会计师事务所承接和执行四川td不动产评估咨询有限公司的年报审计项目中，四川td会计师事务所的法定代表人及该项目的一名签字注册会计师是被审计单位的股东之一，有损注册会计师的独立性。这种现象在我们近几年的检查中还是首次发现。
三、具体审计项目存在的问题。
（一）法律意识不强是执业质量检查中发现的较为普遍的问题。表现在：
1．对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有加盖单位公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2．底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3．对业务约定书重视不够。存在没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定审计报告的使用范围等。
（二）综合类项目问题层出不穷。表现在：
1．事务所业务质量不统一，缺乏整体控制。抽查项目的工作底稿中，基本上不能反映项目承接和业务委派的过程，根据检查人员的了解，部分会计师事务所存在负责人各管一块、各自为政的情况，业务的承接和执行独立进行，事务所对业务缺乏统一控制。
2．普遍不重视审计计划的编制。计划审计工作过于简单，具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的特点。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。
3．对比较数据的关注程度不够。如：事务所普遍对比较数据的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
4．对特殊事项、表外事项关注不够，执行审计程序不够充分。如被检查的多数事务所普遍对现金流量表发表审计意见，但现金流量表的工作底稿过于简单或无相关的工作底稿；关联方交易未进行统计，未分析交易的实质，未关注账务处理是否正确，未要求被审计单位在财务报表附注中予以披露；未执行充分足够的审计程序识别或有事项，对于发现的或有事项未执行相关的程序核实其披露或账务处理是否正确；对资产负债表日后事项缺少必要的关注；对会计估计不进行分析和判断，不执行相关的审计程序判断会计估计是否合理；对会计政策的选用完全遵循被审计单位的意愿，有的法规明确规定被审计单位应当执行《企业会计制度》、企业会计准则的仅仅是将原行业制度改为《企业会计制度》，而未进行其他任何调整。普遍缺少与被审计单位管理层、治理层的沟通记录，部分会计师事务所及注册会计师审计过程中主要的精力集中于看账，对账表以外的信息基本不关心，这极不利于风险的识别与风险的评估，影响进一步的审计程序。
5．“抄账式审计”依然存在。部分会计师事务所的注册会计师的审计过程通常是仅在取得或编制科目明细，复印和取得客户提供的资料后，随意抽查少量的会计凭证，编制审定表，确认账面余额或发生额，对重要审计领域、会计领域的体现不明显，执行的审计几乎一致，基本上未运用分析性程序进行分析判断和作出相应的审计说明，缺少注册会计师对风险的评估，以及利用风险评估的结果有效分配审计资源。
6．附注披露过于简化。存在会计报表附注披露过于简化的情况，不符合《企业会计制度》、企业会计准则的相关要求，甚至连一些基本的信息均未披露，如存货计价及盘存方法、往来账龄分析、坏账计提政策，固定资产的折旧年限等。
7．会计主体与法律主体理解不够准确。本次抽查的审计项目中，存在同时对合并、母公司出具财务报表审计报告的情况，母公司为法律主体，但编制会计报表时应该是会计主体，其编制的会计报表应该为合并会计报表，仅编制母公司的会计报表不能全面反映会计主体信息，注册会计师对母公司的会计报表发表审计意见未考虑这一事项。
8．利用专家的工作未实施必要的审计程序。在审计过程中，多数会计师事务所直接利用专家的工作，对于专家工作的结果完全依赖，没有执行必要的审计程序对专家工作进行复核，反映特别明显的是对评估结论的利用。如四川jl会计师事务所有限公司[川jl所（财xx）字第060号]审计报告，该审计报告主要是对土地使用权、房屋建筑物价值进行审计，可以理解为是对专家工作的复核。事务所审计工作底稿只是记录了“房屋建筑物由xx所进行评估，土地使用权由xx地价评估咨询服务有限责任公司进行评估”，未见其他审计程序，便出具了无保留意见的审计报告。
9．了解被审计单位的内控制度执行情况较差。很多注册会计师在审计过程中未了解被审计单位的内控制度，也未对内部控制进行测试，少数的注册会计师对被审计单位的内部控制进行了了解，但是未进行测试，无法全面有效地进行风险识别、风险评估。
10．拟实施的进一步审计与风险评估的结果缺少必要的关联。有的注册会计师进行了风险评估，但未根据风险评估的结果调整拟实施的进一步审计程序。
11．审计报告存在的突出问题：
（1）出具标准审计报告缺乏审计证据支撑。在没有履行必要的审计程序的情况下，缺少必要的审计证据支持，盲目出具标准审计报告。如：四川td会计师事务所对四川xx投资开发有限公司年报审计项目（首次接受委托），长期股权投资期末余额46,555,004.96元，占资产总额比例78.42%,投资收益为0；底稿中仅有投资明细而无其他任何资料（投资协议、被投资单位报表、是否应按权益法核算等），审计证据不足；但会计师事务所的审计报告意见类型为“无保留意见”。
（2）意见类型不符合准则规定。如四川td会计师事务所对四川xx投资开发有限公司年报审计项目（首次接受委托），审计报告在审计意见后附说明段“截止xx年12月31日，四川xx投资开发有限公司注册资本4800万元…审计中未发现有抽逃注册资本的情况。”上述说明段不符合《注册会计师执业准则1501号——审计报告》的相关规定。四川wd会计师事务所对xx国际大酒店有限责任公司年报审计项目，在审计报告意见段后增加了一段“此报告供农行信用等级评定使用”的说明，该段内容不符合《审计准则第1501号——审计报告》的要求。
（3）为迎合客户需要出具标准审计报告。部分事务所为了不丢失客户，本来应该出具非标准审计报告的，但还是出具了标准审计报告。
（4）存档审计报告签章不齐全。一些会计师事务所留在业务档案中的审计报告中无注册会计师的签字，仅有注册会计师的盖章。
12．合并会计报表审计中存在较多问题：
典型之一：四川td会计师事务所对四川xx投资开发有限公司年报审计项目（首次接受委托）:。
（1）审计底稿中的合并工作底稿显示纳入合并范围的单位（含集团本部）为18户，由于审计底稿中被投资单位的相关资料以及集团本部的长期股权投资比例和股权结构资料不充分，在未能确定被审计单位的长期股权投资占被投资单位权益性资本比例的情况下，将18户被投资单位纳入合并报表范围，会计报表合并审计证据不足。
（2）审计报告后附的合并会计报表无利润分配的相关数据，使资产负债表及利润表的勾稽关系不成立；合并利润表中的“利润总额”项扣除“所得税”后等于“净利润”项，而无“少数股东损益”的数据，存在重大错误；在合并报表“净利润”项目数据错误的情况下，审计后的合并现金流量表间接法的数据却与直接法的数据相等，显然现金流量表数据也存在重大错误。
（3）合并会计报表的期初数存在问题：上年合并会计报表由四川tld事务所出具了“川t会审[xx]049号”审计报告，但本年合并会计报表期初数与上年数存在差异，其会计报表附注披露“本新增3户子公司纳入合并范围，故调整报表期初数”，按合并会计报表的相关规定，新增纳入合并范围子公司的情况下，不调整合并报表期初数，故因合并范围发生变化调整合并报表期初数的做法与相关规定不相符；同时，审计底稿中也无合并报表期初数的相关底稿，合并会计报表期初数无审计证据。
（4）合并方法存在问题：母公司未对子公司按权益法进行会计核算，而直接进行合并，不符合《合并会计报表暂行规定》的要求。
（5）同属于四川tld会计师事务所和相同签字注册会计师审计的项目中，合并资产负债表工作底稿中个别会计报表数据与审计后的个别会计报表数据不符，其资产总额比较数据见下表（单位万元）：
单位审计报告号审后单体报表数据合并底稿中的数据。
集团本部审[xx]056-1号62,444.8656,500.63。
xn不锈钢公司审[xx]055号107,711.58115,944.63。
jg冶金公司审[xx]037号11,698.7511,186.3。
5（6）合并现金流量表无支撑数据，既未按合并后的资产负债表和利润表编制，也未根据纳入合并范围的个别现金流量表合并编制。
（7）合并会计报表会计政策未统一：合并会计报表附注披露“纳入合并范围的15户子公司执行行业会计制度，母公司执行《企业会计制度》”，但审计人员在合并会计报表时，未统一合并范围内的各企业会计制度，并发表了“无保留意见”的审计报告，不符合合并会计报表的相关规定。
（8）合并附注中各期间费用按各单位披露而未按费用项目披露，不符合相关规定。
（9）同属于四川tld会计师事务所和相同签字注册会计师审计的项目中，合并报表附注披露的信息与个别会计报表审计报告披露的信息不符：纳入合并范围的子公司四川xn不锈钢公司和jg冶金发展公司的审计报告均为“无保留意见”，且披露的会计政策为执行《企业会计制度》，而合并会计报表附注中披露的上述两家子公司执行的会计政策为行业会计制度。
（10）合并会计报表附注存在的其他问题：合并会计报表附注未披露合并范围的确定原则、合并报表编制的依据与方法、纳入合并范围内各企业的基本情况（包括注册资本，股权比例等）、本合并范围发生变动及理由等相关信息，不符合企业会计制度的相关规定；合并财务报表附注中未披露母公司主要会计报表项目的相关信息和重要资产转让的相关信息。
（11）送审报表与审计后报表存在差异，其既无审计调整及试算平衡表,也无相关工作底稿，审计证据不足，其数据比较如下表（单位：万元）。
项目送审报表审计报告后附报表。
资产总额58,236.8362,444.86。
应收账款11,942.5418,138.58。
货币资金4,026.972,038.97。
负债总额50,353.6454,674.27。
短期借款-10,965.009,140.00。
预收账款49,738.7835,942.41。
净资产7,883.187,770.59。
典型之二：四川wd会计师事务所对成都xx新技术实业有限公司年报审计项目（合并），审计报告后附会计报表的合并资产负债表无少数股东权益项目，合并的利润表无少数股东损益，将少数股东权益全部列入母公司所有者权益项目之中（少数股东投入到子公司的资本列入母公司资本公积），将少数股东损益全部作为母公司的净利润，严重不符合企业会计准则和会计制度及合并会计报表的相关规定。
（三）具体会计科目审计存在的问题。
在具体会计科目审计过程中，普遍存在注册会计师收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与执业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据。主要表现如下：
1．货币资金的审计：
现金审计存在仅为收集工作底稿而执行审计程序的情况，审计日与报表日之间存在数月时间差距，但是审计日现金盘点与报表日账面金额相同，没有倒轧至会计报表日的过程；或者盘点日就是报表日，包括首次承接业务的客户，也没有任何说明。
对银行存款的审计未收集完整的对账单，或收集的对账单无银行的盖章，已经销户的银行存款账户未取得销户证明，对未达账未进行检查和进行必要的调整，未实施函证程序和截止测试，未对大额的发生请款进行凭证检查。如四川td会计师事务所执行的成都xx房地产开发有限公司年报审计项目，银行存款共10个账户，未发询证函，未取得银行存款余额调节表；其中一户已销户，未取得销户证明。
此外，还存在将不属于货币资金的项目列示入本科目的情况，如四川td会计师事务所执行的成都xx房地产开发有限公司年报审计项目，其他货币资金系以被审计单位法定代表人罗xx的个人名义存款1,176,082.36元（占货币资金合计数的17.67%），该款项不属于被审计单位会计主体的资金，将其列入会计报表，不符合《企业会计制度》的相关规定。
2．应收账款、其他应收款的审计：
对于应收款项的审计程序过于简单，未收集到充分、足够的审计程序，账表核对后未实施必要的函证或替代审计程序，很多注册会计师收集的回函率过低，甚至存在零回函的情况，替代测试较为简单，凭证的抽查量较少，在抽查凭证的过程中随意性较大，未考虑是否回函以及回函是否存在差异。如四川td会计师事务所执行的成都xx房地产开发有限公司年报审计项目，其他应收款18,476,651.46元，占年末资产总额的13.12%，未列示款项性质，发出的询证函均未回函，仅抽查了7笔凭证，且未针对某个具体欠款单位进行抽查。此外，对于应收账款的审计未与主营业务收入进行有效的勾稽，一并进行检查。
对于应收款项的可回收性关注不够，部分注册会计师甚至对账龄不进行分析，在审计过程中，注册会计师普遍未对被审计单位的坏账准备估计的合理性进行检查，未对期末余额较大的项目的可收回性进行判断，对于长年挂账的应收款项不分析原因。
3．存货的审计：
在大多数制造行业的会计报表中，存货所占资产的比例较大，但我们检查发现，较多的会计师事务所在存货审计过程中测试不全面，所履行的程序和获取的审计证据不足以确认存货余额的正确性，主要表现在以下几个方面：
（1）存货监盘程序未能有效的实施。由于各种原因，注册会计师错过了存货监盘的时间，待到实施审计时，只能对期后的存货进行抽盘，然后进行倒轧以确认资产负债表日的存货余额的正确性，注册会计师一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有会计师事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序。
（2）存货的发出计价测试不完善。多数注册会计师在审计过程中，抽取存货购入、存货发出的相关凭证进行检查，对于存货发出的检查主要流于形式，未对重要存货项目在了解被审计单位存货核算政策的基础上，进行存货发出的计价测试，将可能影响期末存货的余额。
（3）对生产成本、在产品成本的审计程序过于简单。部分注册会计师在对生产成本审计时，仅停留在抽查材料费、人工费的原始凭证层面，甚至有少数注册会计师仅仅进行账表核对。
（4）对于特殊存货的审计程序不够完善。对于特殊存货，注册会计师必须设计有效的审计策略，执行特殊的审计程序，但部分会计师事务所对其进行回避，在盘点的时候选择容易盘点的存货，对异地存货不考虑利用其他注册会计师的工作和进行函证，对于需要利用专家工作对存货的品质、估价进行判断的不利用专家的工作。
（5）存货的跌价准备不受重视。在审计过程中，很多注册会计师未对存货的流动性、存货的品质进行分析，未考虑存货是否存在需要计提跌价准备的情况。
此外，在存货项目审计时，部分注册会计师未能联系存货所处的整个业务循环，未考虑存货与其他业务循环的关联。如在测试主营业务成本时未将其与主营业务收入进行对比分析，测试存货的增加未考虑与预付账款、应付账款的审计情况。
4．固定资产的审计：
（1）固定资产的抽盘程序普遍实施不到位，部分会计师事务所对于首次承接的业务未与前任注册会计师沟通，未对固定资产进行盘点或抽盘。
（2）注册会计师缺少对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证等等。
（3）注册会计师缺少对固定资产是否存在抵押的情况的关注，因产权证的收集不完整，银行函证程序实施不到位，缺少与管理层、治理层的沟通，很多注册会计师无法识别固定资产是否存在抵押等事项。
（4）注册会计师对固定资产减值准备的关注不够，在审计过程中，很多注册会计师由于对被审计单位的了解不够全面，也未执行完善的审计程序识别固定资产是否存在减值的情况，完全不考虑固定资产的减值准备。
（5）注册会计师对折旧政策的合理性不进行分析。很多注册会计师在审计过程中不分析被审计单位的折旧政策是否合理，直接依据被审计单位提供的折旧政策测算当期的累计折旧，在首次承接业务的时候也不考虑期初的累计折旧的余额是否准确。
5．长期股权投资的审计：
对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。如四川jl会计师事务所有限公司[川jl所（财xx）字第050号]审计报告，长期股权投资45万元，持有被投资单位90%的股权，采用成本法进行核算，未取得被审计单位的会计报表，也未合并其会计报表，在审计工作底稿中未说明原因。如四川tld会计师事务所所对集团本部单独出具审计报告（川t会审[xx]第056-1号），其会计报表附注披露“集团本部长期股权投资共17户企业”，审计底稿中被审计单位长期投资的明细账显示集团本部仅对一家子公司（乐山市jg铁合金有限公司）按权益法核算；审计人员未取得集团本部对各子公司投资比例的相关资料，也未检查集团本部对被投资单位的投资是否应按权益法核算，在上述审计程序未实施的情况下，认可了集团本部长期投资的账面数且出具了“无保留意见”的审计报告。
6．主营业务收入的审计：
许多注册会计师在对主营业务收入审计时，缺乏足够的执业谨慎，通常在取得或编制主营业务收入明细表后抽查凭证确认，没有对收入成本进行配比分析，没有对收入进行波动分析，没有进行截止测试，对于检查的销售业务的原始凭证不完整未进行追查，致使主营业务的收入缺乏必要的审计证据支撑。如四川jl会计师事务所有限公司[川jl所（财xx）字第050号]审计报告，被审计单位为房地产开发企业，在审计过程中注册会计师对主营业务收入5186万元的确认仅是抽查凭证（工作底稿记录凭证无附件），未进行其他测试；对房地产开发对应的主营业务成本未进行测算，仅是抽查凭证（工作底稿记录凭证无附件），注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断。
四、检查处理情况。
针对今年业务检查和日常监管中出现的问题，我会在xx年12月2至4日召开的惩戒会议上确定对25名注册会计师、13家会计师事务所予以惩戒，其中：对7家会计师事务所和11名注册会计师进行训诫；对4家会计师事务所和9名注册会计师进行行业内通报批评；对2家会计师事务所和5名注册会计师进行社会公开谴责。上述处理决定已发出惩戒告知书，预计xx年1月完成全部处理程序。
六、意见和建议。
（一）加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
（二）检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。
（三）加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训，将其作为培训体系的一个重要组成部分，注重培训知识的系统性和实用性，如采取案例分析和专题研讨等方式，以帮助注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。
（四）指导会计师事务所建立健全内部控制，在工作流程上把好质量关。同时针对自律检查中出现的问题，进行后续教育培训，使后续教育更具有指导性和实用性。
七、其他事项。
鉴于大多数会计师事务所规模有限，执行新审计准则存在一定的难度。被检查的会计师事务所相关人员普遍认为，对于小型企业严格按照准则的要求实施风险导向审计程序将大大增加注册会计师的工作量。在协会领导关心下，监管部总结了近几年检查中发现的问题，组织专家编写了《小企业审计工作底稿指引》和《验资指引》，于10月底印发各会计师事务所，为小企业审计和验资建立了简单、明晰的程序和工作底稿体系，很好地为全体会员提供了服务。
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